Formulario CM05 Convenio Multilateral (Ingresos Brutos)

Todos los contribuyentes en el impuesto sobre los IIBB – Convenio Multilateral, deben generar y presentar la declaración jurada anual ó CM05, la cual debe completarse con información del año calendario a excepción del campo «Determinación del coeficiente» el cual debe completarse con información del balance cerrado.

La Comisión Arbitral de Convenio Multilateral a través de la Disposición 7/2023 emitida el 15/5/2023, prorroga al 30 de junio de 2023 el vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual –Formulario CM05– correspondiente al período fiscal 2022.

Asimismo,  la utilización del coeficiente unificado actualizado es de aplicación obligatoria a partir del primer anticipo de año calendario, excepto cuando no fuera posible contar con la información necesaria para la determinación del mismo al momento de presentar la declaración jurada correspondiente, en cuyo caso debe utilizarse el nuevo coeficiente unificado a partir del cuarto anticipo.

Requisitos

¿Quienes deben presentar el CM05?

Los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos que tributan bajo el Régimen de Convenio Multilateral, ya sea del régimen general (art.2) como de los regímenes especiales.

¿ Cuándo se presenta el CM05 ?

En los casos que se determinen coeficientes (contribuyentes que tengan ingresos y gastos y que el periodo de actividad en convenio multilateral sea mayor a 90 días corridos anteriores al cierre de ejercicio), de contar con la información necesaria para determinar el mismo y poder aplicarlo en el primer anticipo del año calendario, podrá utilizarlo, caso contrario deberá comenzar a utilizarlo en el periodo del mes de Abril con su correspondiente ajuste de Enero, Febrero y Marzo.

Para las sociedades que no cierren balance al 31/12 siempre sufren desfasajes en el tiempo. Dichos desfasajes son producto del cierre del mismo.

Por ejemplo para la declaración jurada anual o CM05 2019 si el contribuyente cierra balance el 28/02/2019, para determinar coeficientes debe tomar los ingresos y gastos del balance cerrado entre 01/03/2018 y el 28/02/2019 sufriendo un desfasaje de aproximadamente un año.

Otro ejemplo es, si el contribuyente cierra balance el día 31/05/2019, para determinar coeficientes debe tomar los ingresos y gastos del balance cerrado entre 01/06/2018 y el 31/05/2019 sufriendo un desfasaje de aproximadamente seis meses.

Otro ejemplo es si el cierre de balance es el 31/08/2019, donde tiene que tomar los ingresos y gastos desde 01/09/2018 al 31/08/2019 sufriendo un desfasaje de aproximadamente cuatro meses

¿Debe presentarse aunque no haya tenido ingresos?

Si, están obligados a confeccionar y presentar la declaración jurada anual del impuesto.

Aquellos contribuyentes que durante el año no presentaran movimientos (sin facturación) deberán presentar de todas formas la declaración jurada anual o CM05. En este caso deberán importar en cero los archivos Excel de los siguientes campos en el SIFERE WEB:

• Resumen anual del período fiscal, allí debe ingresarse la fecha de cierre de ejercicio y confirmar los datos en cero.
• Determinación de Coeficientes

Cómo obtener el Formulario CM05 de Convenio Multilateral en simples pasos

1. Ingresá a la web de AFIP con tu CUIT y Clave Fiscal.
2. Entrá al servicio Convenio Multilateral – SIFERE WEB – DDJJ (si no lo encontrás, debés darlo de alta desde Administrador de relaciones de Clave Fiscal).
3. A continuación, seleccioná el CUIT con el cual querés trabajar (en este caso, el tuyo).
4. A la derecha, encontrarás un menú titulado “Declaraciones Juradas Anuales (Formulario CM05)”. Allí debés indicar que vas a realizar una nueva declaración jurada (desde ese mismo menú, también podés consultar las ddjj ya realizadas).
5. Seleccioná el período a presentar, y hacé click en “crear nueva ddjj”.
6. Se desplegarán distintas opciones que deberás completar: datos de tu actividad económica, ingresos totales devengados, porcentaje de facturación para cada una de las jurisdicciones, entre otras.
7. Una vez que hayas cargado toda la información del período, confirmá y presentá el CM05.

1º parte: Datos a nivel país

Datos de Actividades

Se debe cargar los ingresos devengados (no sólo los gravados).

Datos de exenciones

Ingrese o modifique los datos de las Exenciones por Jurisdicción.

Ley / Decreto / Año (ejemplo exención a quienes estan en parques industriales), que porcentaje y fecha de inicio.

2º Parte Resumen anual del período fiscal

cargar la fecha de cierre fiscal

«Generar Resumen Anual»	resumen del período incluyendo las DDJJ presentadas hasta este momento. Disponible solo para CM03.
«Descargar modelo de archivo»	para obtener un archivo modelo para la carga manual.

3º Determinación del Coeficiente Unificado

Carga de Planilla de Cálculo de Ingresos y Gastos

Gastos computables (art 3)

Sueldos, jornales y toda otra remuneración
Combustibles y fuerza motriz (Fletes)
Reparaciones y gastos de conservación
Alquileres pagados
Primas de seguro
Gastos de compra
Gastos de administración
Gastos de producción
Gastos de comercialización
Amortizaciones ordinarias admitidas en el Impuesto a las Ganancias
(Contable-Impositiva = no computable; cuando la contable es mayor

Gastos NO computables (art 3)

CMV

Gastos de publicidad

Código	Descripción
1000	INGRESOS
1100	Ingresos por Ventas
1101	Ventas Mayoristas
1102	Ventas Minoristas
1103	Ventas por corredores, comisionistas
1104	Ventas entre ausentes
1105	Exportaciones
1106	Ingresos por servicios
1200	Otros Ingresos
1201	Intereses Plazo Fijo, caja de ahorros, etc
1202	Intereses financieros
1203	Ventas bienes de uso
1204	Otros ingresos
1300	Ingresos por Regimenes Especiales
1301	Art. 6
1302	Art. 7
1303	Art. 8
1304	Art. 9
1305	Art. 10
1306	Art. 11
1307	Art. 12
1308	Art. 13
2000	GASTOS
2100	Compras
2101	Compras de Materias Primas
2102	Compras de Materiales
2103	Compras de Mercadería de Reventa
2104	Gastos de Fletes por compras de bienes de cambio
2200	Cuadro de Gastos
2201	Sueldos y jornales fabricación
2202	Sueldos y jornales administración
2203	Sueldos y jornales comercialización
2204	Cargas sociales fabricación
2205	Cargas sociales administración
2206	Cargas sociales comercialización
2207	Honorarios por retribuciones y servicios
2208	Honorarios de Directores y Síndicos
2209	Comisiones
2210	Servicios Públicos (Luz,Gas,Telefono,etc)
2211	Publicidad y propaganda
2212	Impuestos, tasas y contribuciones
2213	Gastos de papelería y material de oficina
2214	Alquileres
2215	Seguros
2216	Transportes y fletes
2217	Regalías
2218	Reparaciones y mantenimientos
2219	Deudores incobrables
2220	Amortizaciones Bienes de uso
2221	Amortizaciones Intagibles
2222	Gastos Bancarios
2223	Intereses por operaciones financieras
2224	Otros interes
2225	Viajes y estadías
2226	Otros gastos

Realizar el cálculo de Ajuste por Inflación

A partir de cuando debe aplicarse coeficientes?

La RG Nº 10/2019 (C.A.) modificó el período desde el cual se deben comenzar a utilizar los nuevos coeficientes unificados para liquidar el impuesto sobre los Ingresos Brutos Convenio Multilateral, y deja la posibilidad de utilizar el coeficiente unificado a partir de abril «cuando no fuera posible contar con la información necesaria.

A partir de cuando se puede presentar la DDJJ ?

Falta de presentación de la Declaración Jurada

Con respecto a la falta de presentación, la multa no es automática, las jurisdicciones pueden enviar la intimación físicamente o al domicilio electrónico.

Saldo final a favor del contribuyente

En caso de que el saldo final del ejercicio fiscal, para una o más Jurisdicciones, hubiera resultado a favor del contribuyente, se consignará en el campo “Resumen Anual del Período Fiscal”. Este monto surge del ítem «Saldo a Favor» del último anticipo del año en que se está generando la declaración.

Convenio Multilateral: Breve guía práctica para la confección

https://www.consejosalta.org.ar/wp-content/uploads/Info.-Gral.-Convenio.pdf

Convenio Multilateral (texto normativo)