Formulario CM05 Convenio Multilateral (Ingresos Brutos)

Todos los contribuyentes en el impuesto sobre los IIBB – Convenio Multilateral, deben generar y presentar la declaración jurada anual ó CM05, la cual debe completarse con información del año calendario a excepción del campo «Determinación del coeficiente» el cual debe completarse con información del balance cerrado.

La Comisión Arbitral de Convenio Multilateral a través de la Disposición 7/2023 emitida el 15/5/2023, prorroga al 30 de junio de 2023 el vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual –Formulario CM05– correspondiente al período fiscal 2022.

Asimismo,  la utilización del coeficiente unificado actualizado es de aplicación obligatoria a partir del primer anticipo de año calendario, excepto cuando no fuera posible contar con la información necesaria para la determinación del mismo al momento de presentar la declaración jurada correspondiente, en cuyo caso debe utilizarse el nuevo coeficiente unificado a partir del cuarto anticipo.

Requisitos

¿Quienes deben presentar el CM05?

Los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos que tributan bajo el Régimen de Convenio Multilateral, ya sea del régimen general (art.2) como de los regímenes especiales.

¿ Cuándo se presenta el CM05 ?

En los casos que se determinen coeficientes (contribuyentes que tengan ingresos y gastos y que el periodo de actividad en convenio multilateral sea mayor a 90 días corridos anteriores al cierre de ejercicio), de contar con la información necesaria para determinar el mismo y poder aplicarlo en el primer anticipo del año calendario, podrá utilizarlo, caso contrario deberá comenzar a utilizarlo en el periodo del mes de Abril con su correspondiente ajuste de Enero, Febrero y Marzo.

Para las sociedades que no cierren balance al 31/12 siempre sufren desfasajes en el tiempo. Dichos desfasajes son producto del cierre del mismo.

Por ejemplo para la declaración jurada anual o CM05 2019 si el contribuyente cierra balance el 28/02/2019, para determinar coeficientes debe tomar los ingresos y gastos del balance cerrado entre 01/03/2018 y el 28/02/2019 sufriendo un desfasaje de aproximadamente un año.

Otro ejemplo es, si el contribuyente cierra balance el día 31/05/2019, para determinar coeficientes debe tomar los ingresos y gastos del balance cerrado entre 01/06/2018 y el 31/05/2019 sufriendo un desfasaje de aproximadamente seis meses.

Otro ejemplo es si el cierre de balance es el 31/08/2019, donde tiene que tomar los ingresos y gastos desde 01/09/2018 al 31/08/2019 sufriendo un desfasaje de aproximadamente cuatro meses

¿Debe presentarse aunque no haya tenido ingresos?

Si, están obligados a confeccionar y presentar la declaración jurada anual del impuesto.

Aquellos contribuyentes que durante el año no presentaran movimientos (sin facturación) deberán presentar de todas formas la declaración jurada anual o CM05. En este caso deberán importar en cero los archivos Excel de los siguientes campos en el SIFERE WEB:

  • Resumen anual del período fiscal, allí debe ingresarse la fecha de cierre de ejercicio y confirmar los datos en cero.
  • Determinación de Coeficientes

Cómo obtener el Formulario CM05 de Convenio Multilateral en simples pasos

  1. Ingresá a la web de AFIP con tu CUIT y Clave Fiscal.
  2. Entrá al servicio Convenio Multilateral – SIFERE WEB – DDJJ (si no lo encontrás, debés darlo de alta desde Administrador de relaciones de Clave Fiscal).
  3. A continuación, seleccioná el CUIT con el cual querés trabajar (en este caso, el tuyo).
  4. A la derecha, encontrarás un menú titulado “Declaraciones Juradas Anuales (Formulario CM05)”. Allí debés indicar que vas a realizar una nueva declaración jurada (desde ese mismo menú, también podés consultar las ddjj ya realizadas).
  5. Seleccioná el período a presentar, y hacé click en “crear nueva ddjj”.
  6. Se desplegarán distintas opciones que deberás completar: datos de tu actividad económica, ingresos totales devengados, porcentaje de facturación para cada una de las jurisdicciones, entre otras.
  7. Una vez que hayas cargado toda la información del período, confirmá y presentá el CM05.

Datos a nivel país

Datos de Actividades

Datos de exenciones

Ingrese o modifique los datos de las Exenciones por Jurisdicción.

Resumen anual del período fiscal

Determinación del Coeficiente Unificado

Carga de Planilla de Cálculo de Ingresos y Gastos

Gastos computables (art 3)

Sueldos, jornales y toda otra remuneración
Combustibles y fuerza motriz (Fletes)
Reparaciones y gastos de conservación
Alquileres pagados
Primas de seguro
Gastos de compra
Gastos de administración
Gastos de producción
Gastos de comercialización
Amortizaciones ordinarias admitidas en el Impuesto a las Ganancias
(Contable-Impositiva = no computable; cuando la contable es mayor

      Gastos NO computables (art 3)

      CMV

      Gastos de publicidad

      CódigoDescripción
      1000INGRESOS
      1100Ingresos por Ventas
      1101Ventas Mayoristas
      1102Ventas Minoristas
      1103Ventas por corredores, comisionistas
      1104Ventas entre ausentes
      1105Exportaciones
      1106Ingresos por servicios
      1200Otros Ingresos
      1201Intereses Plazo Fijo, caja de ahorros, etc
      1202Intereses financieros
      1203Ventas bienes de uso
      1204Otros ingresos
      1300Ingresos por Regimenes Especiales
      1301Art. 6
      1302Art. 7
      1303Art. 8
      1304Art. 9
      1305Art. 10
      1306Art. 11
      1307Art. 12
      1308Art. 13
      2000GASTOS
      2100Compras
      2101Compras de Materias Primas
      2102Compras de Materiales
      2103Compras de Mercadería de Reventa
      2104Gastos de Fletes por compras de bienes de cambio
      2200Cuadro de Gastos
      2201Sueldos y jornales fabricación
      2202Sueldos y jornales administración
      2203Sueldos y jornales comercialización
      2204Cargas sociales fabricación
      2205Cargas sociales administración
      2206Cargas sociales comercialización
      2207Honorarios por retribuciones y servicios
      2208Honorarios de Directores y Síndicos
      2209Comisiones
      2210Servicios Públicos (Luz,Gas,Telefono,etc)
      2211Publicidad y propaganda
      2212Impuestos, tasas y contribuciones
      2213Gastos de papelería y material de oficina
      2214Alquileres
      2215Seguros
      2216Transportes y fletes
      2217Regalías
      2218Reparaciones y mantenimientos
      2219Deudores incobrables
      2220Amortizaciones Bienes de uso
      2221Amortizaciones Intagibles
      2222Gastos Bancarios
      2223Intereses por operaciones financieras
      2224Otros interes
      2225Viajes y estadías
      2226Otros gastos

      Realizar el cálculo de Ajuste por Inflación

      Carga de Planilla de Cálculo de Ingresos y Gastos

      A partir de cuando debe aplicarse coeficientes?

      La RG Nº 10/2019 (C.A.) modificó el período desde el cual se deben comenzar a utilizar los nuevos coeficientes unificados para liquidar el impuesto sobre los Ingresos Brutos Convenio Multilateral, y deja la posibilidad de utilizar el coeficiente unificado a partir de abril «cuando no fuera posible contar con la información necesaria.

      A partir de cuando se puede presentar la DDJJ ?

      Falta de presentación de la Declaración Jurada

      Con respecto a la falta de presentación, la multa no es automática, las jurisdicciones pueden enviar la intimación físicamente o al domicilio electrónico.

      Saldo final a favor del contribuyente

      En caso de que el saldo final del ejercicio fiscal, para una o más Jurisdicciones, hubiera resultado a favor del contribuyente, se consignará en el campo “Resumen Anual del Período Fiscal”. Este monto surge del ítem «Saldo a Favor» del último anticipo del año en que se está generando la declaración.

      Convenio Multilateral: Breve guía práctica para la confección

      https://www.consejosalta.org.ar/wp-content/uploads/Info.-Gral.-Convenio.pdf

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