2023 – GUIA PRACTICA DE LIQUIDACION DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS HUMANAS – VERSION DIGITAL

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Autor: Grenabuena, Silvia Ramona
Edición: 2da. – Año 2023
Páginas: 0 paginas

 

CAPÍTULO 1
Aspectos Principales

1.SUJETOS
2.OBJETO
2.1.Definición de ganancias
2.2.Concepto de enajenación
3.FUENTE
3.1.Ganancias de fuente argentina
3.1.1.Criterio general
3.1.2.Casos puntuales
3.2.Ganancias de fuente extranjera
3.3.Precios de transferencia
3.3.1.Ganancias de exportación e importación de bienes
3.3.2.Sucursales y establecimientos estables de empresas o personas del exterior
3.3.3.Operaciones de empresas del exterior
3.3.4.Definición de vinculación económica
3.3.5.Jurisdicciones no cooperantes
3.3.6.Jurisdicciones de baja o nula tributación
3.3.7.Establecimiento permanente
4.GANANCIA NETA – GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
5.COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS
5.1.Compensación de resultados netos de las distintas categorías
5.2.Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores
5.3.Casos prácticos
5.3.1.Caso I
5.3.2.Caso II
6.AÑO FISCAL
7.IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS
7.1.Casos específicos. Imputación
7.1.1.Devengado exigible
7.1.2.Dividendos, utilidades, intereses o rendimientos de titulos o demás valores
7.1.3.Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores
7.1.4.Jubilaciones o pensiones. Desempeño de cargo público. Trabajo en relación de dependencia
7.1.5.Aumentos patrimoniales no justificados
7.1.6.Diferencias de impuestos
7.1.7.Planes de seguro de retiro privado
7.1.8.Rescisión de operaciones
7.1.9.Descuentos y rebajas extraordinarias
7.1.10.Recupero de gastos
7.1.11.Quitas definitivas de pasivos
7.2.Impuesto cedular. Imputación de las ganancias. Depósitos, acciones, títulos, etc., inmuebles
7.2.1.Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación
8.EXENCIONES
8.1.Enumeración
8.2.Remuneración bruta y Remuneración y/o haber bruto
8.3.Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros
8.4.Beneficios especiales a personal de salud, fuerzas armadas, de seguridad y otros ante la pandemia de Covid-19
8.4.1.Exención transitoria
9.GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL
9.1.Normas del código civil. Derogación del artículo 28 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. 1997
9.2.Asignación de los bienes de la sociedad conyugal
10.SOCIEDADES ENTRE CÓNYUGES
11.GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD
12.BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA
13.SALIDAS NO DOCUMENTADAS
14.DEDUCCIONES GENERALES
14.1.Concepto general
14.2.Vinculación de los gastos con las ganancias
14.3.Intereses de deudas
14.3.1.Intereses de créditos hipotecarios
14.3.2.Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles
14.4.Donaciones
14.4.1.Características y límitaciones
14.4.2.Donaciones a partidos políticos
14.4.3.Donaciones a la Biblioteca Nacional Mariano Moreno
14.5.Alquileres
14.6.Seguros
14.7.Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial
14.8.Honorarios por los siguientes servicios de asistencia médica y paramédica
14.9.Planes de seguro de retiro privados
14.10.Límite a la deducción de donaciones, obra social y honorarios médicos
14.11.Servicio doméstico
14.11.1.Sujetos beneficiados con la deducción
14.11.2.Documentación necesaria para efectuar la deducción
14.11.3.Empleados en relación de dependencia
14.12.Gastos causídicos
14.13.Servicios y herramientas con fines educativos
14.14.Otras deducciones
15.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
15.1.Artículo 92 de la Ley de Impuesto a las Ganancias
15.2.Intereses resarcitorios, punitorios y multas
15.3.Multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el B.C.R.A., la U.I.F., la C.N.V. o la Superintendencia de Seguros de la Nación
16.AMORTIZACIÓN Y DEMÁS GASTOS DE LOS AUTOMÓVILES
16.1.Conclusión
17.PRIMERA CATEGORÍA
17.1.Ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera
17.2.Valor locativo
17.3.Mejoras. Reparaciones
17.4.Arrendamientos en especie
17.5.Nuda propiedad
17.6.Condominio
17.7.Valor de mercado
17.8.Alquileres incobrables
17.9.Deducciones especiales
17.10.Gastos de mantenimiento
17.11.Amortización
17.12.Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal
17.13.Sublocación o subarrendamiento de inmuebles
18.SEGUNDA CATEGORÍA
18.1.Ganancia de fuente argentina
18.2.Ganancia de fuente extranjera
18.3.Deducciones especiales
18.3.1.Regalías
18.3.2.Rentas vitalicias
18.4.Distribución de dividendos y utilidades
18.4.1.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018
18.5.Puesta a disposición de los dividendos o utilidades
18.6.Dividendos o distribución de utilidades que superen la ganancia impositiva. Retención
18.7.Venta de acciones,
18.7.1.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018.
18.7.2.Acciones. Determinación de la ganancia bruta. Derogación
18.8.Operaciones de pases
19.TERCERA CATEGORÍA
19.1.Ganancias de fuente argentina
19.2.Ganancia de fuente extranjera
19.3.Deducciones especiales de fuente argentina
19.4.Deducciones especiales de fuente extranjera
19.5.Determinación de la ganancia neta
19.5.1.Empresas unipersonales. Otros tipos de sociedades no incluidas en el artículo 69
19.5.2.Resumen
19.6.Retenciones practicadas a las sociedades de personas
19.7.Ley N° 27.430. Valuaciones
19.7.1.Bienes de cambio
19.7.2.Determinación del costo computable
19.7.3.Venta y Reemplazo
20.CUARTA CATEGORÍA
20.1.Ganancias de fuente argentina
20.2.Viáticos o reintegros de gastos
20.3.Docentes. Adicional por material didáctico
20.4.Desvinculación laboral de directores y ejecutivos de sociedades
20.5.Ganancias de fuente extranjera
20.6.Deducciones especiales
20.7.Honorarios a directores y socios gerentes
20.8.Remuneración bruta y Remuneración y/o haber bruto
20.9.Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el exterior
20.10.Compensaciones en especie
20.11.Gastos de guardería y/o jardín materno-infantil, herramientas educativas y otro
20.12.Desuso, venta y reemplazo de bienes amortizables
20.13.Cancelación de créditos. Transferencia de bienes
20.14.Indemnizaciones por despido por maternidad o embarazo. Indemnizaciones por estabilidad y asignación gremial
21.DEDUCCIONES PERSONALES
21.1.Mínimo no imponible
21.2.Cargas de familia
21.2.1.Condiciones
21.2.2.Sujetos considerados cargas de familia:
21.2.3.Montos
21.2.4.Cómputo
21.3.Concepto de residente
21.4.Deducción especial
21.4.1.Sujetos beneficiados
21.4.2.Condición
21.4.3.Monto
21.4.4.Deducción especial incrementada
21.5.Remuneración bruta y Remuneración y/o haber bruto
21.5.1.Tratamiento
21.5.2.Limitación
21.5.3.Limitación general
21.6.Sueldo Anual complementario
21.7.Liquidación anual. Régimen de retención de la Resolución General 4003
21.8.Empleados en relación de dependencia y jubilados que residan en las Provincias a que hace mención la Ley Nº 23.272
21.9.Jubilados y pensionados. Mínimo no imponible y deducción especial
21.10.Actualización de las deducciones personales
22.CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES. BENEFICIOS
23.ACTUALIZACIÓN
24.RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS
24.1.Exenciones
24.2.Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo
24.3.Renuncia al monotributo
24.3.1.Efectos
24.4.Inscripción en el Monotributo
24.4.1.Efectos
24.5.Ley de Sostenimiento e Inclusión Fiscal para Pequeños Contribuyentes
24.5.1.Procedimiento transitorio de acceso al régimen general
24.5.2.Procedimiento permanente de transición al Régimen General
24.5.3.Régimen voluntario de promoción tributaria del Régimen General
24.6.Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias
24.7.Vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias
24.8.Anticipos
25.GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS
25.1.Concepto de residente
25.1.1.Doble residencia
25.1.2.No residentes
25.2.Fuente
25.3.Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto
25.4.Imputación de ganancias y gastos
25.5.Compensación de quebrantos con ganancias
25.6.Exenciones
25.7.Deducciones generales
25.8.Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta
25.9.Amortizaciones
25.10.Deducciones no admitidas
25.11.Determinación del impuesto
25.11.1.Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior
26. TASA DEL IMPUESTO
26.1.Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas
26.1.1.Período fiscal 2017
26.1.2.Período fiscal 2022
26.1.3.Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas que tengan ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país
26.2.Horas extras
27.Impuesto Cedular
27.1.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores
27.1.1.Alícuota
27.1.2.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores
27.1.3.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores. Fondos comunes de inversión
27.1.4.Cómputo del gasto, quebranto específico. Deducción Especial.
27.2.Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión
27.3.Dividendos y utilidades asimilables
27.4.Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores
27.4.1.Cómputo del gasto, quebranto específico. Deducción Especial.
27.5.Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles
27.6.Aplicación supletoria
27.7.Nuestra parte. Información. Documentación
27.8.Declaración Jurada
27.9.Pago del impuesto
27.9.1.Medios de pago
27.9.2.Compensación
27.10.Vencimiento
28.Resumen tratamiento aplicable a los instrumentos financieros
29.Seguros de Vida y Retiro y Fondos Comunes de Inversión con fines de retiro
29.1.Seguros de Vida
29.2.Seguros de retiro
30.RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS
30.1.Normativa
31.AJUSTE POR INFLACIÓN
31.1.Normativa
31.2.Sujetos
31.2.1.Procedimiento de cálculo
31.3.Ajuste por inflación impositivo. Cuando corresponde hacerlo
32.Exenciones sobre títulos públicos. NO APLICACIÓN. Efectos
33.DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
34.PAGOS A CUENTAS
34.1.Impuesto a la ganancia mínima presunta
34.1.1.Cómputo
34.1.2.Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias
34.1.3.Titulares de inmuebles rurales
34.1.4.Fallecimiento del titular de empresas unipersonales
34.2.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria
34.3.Impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural
34.3.1.Productores agropecuarios
34.3.2.Actividad minera y pesca marítima
34.4.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país
34.4.1.Operaciones alcanzadas
34.4.2.Pago a cuenta
34.4.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción
34.4.4.Sujetos pasibles de la percepción
34.4.5.Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción
34.4.6.Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830
34.4.7.Determinación del importe a percibir
34.4.8.Carácter de la percepción
34.4.9.Ingreso e información de la percepción
34.4.10.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales
34.4.11.Vigencia
34.5.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera
34.5.1.Operaciones alcanzadas
34.5.2.Pagos a cuenta
34.5.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de retención
34.5.4.Sujetos pasibles de la retención
34.5.5.Sujetos y operaciones excluidos
34.5.6.Régimen excepcional de ingreso
34.5.7.Oportunidad en que debe practicarse la retención
34.5.8.Determinación del importe a retener
34.5.9.Carácter de la retención
34.5.10.Forma y plazos de ingreso
34.5.11.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales
34.5.12.Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.)
34.5.13.Vigencia
34.6.Devolución de las percepciones de las Resolución General Nº 3819
34.6.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales
34.6.2.Procedimiento
34.6.3.Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones
34.6.4.Forma y fechas de la devolución
34.6.5.Vigencia
34.7.Régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS)”
34.7.1.Operaciones alcanzadas
34.7.2.Operaciones no alcanzadas
34.7.3.Pagos a cuenta
34.7.4.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción
34.7.5.Sujetos pasibles de la percepción
34.7.6.Comprobante de la percepción
34.7.7.Tratamiento ante otros régimen de percepción o retención
34.7.8.Determinación del importe a percibir
34.7.9.Carácter de la percepción
34.7.10.Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales
34.7.11.Ingreso e información de la percepción
34.7.12.Vigencia
35.BLANQUEO FISCAL
35.1.Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal
35.2.Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260
35.3.Beneficios a Contribuyentes Cumplidores
35.3.1.Normativa
35.3.2.Definición de contribuyentes cumplidores
35.3.3.Condiciones
35.3.4.Sujetos excluidos del beneficio
35.3.5.Beneficio
35.3.6.Adhesión al beneficio
35.3.7.Controles para verificar si corresponde el beneficio
35.3.8.Vigencia
36.VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
37.Revalúo Impositivo y Contable
37.1.Introducción
37.2.Revalúo impositivo
37.2.1.Sujetos
37.2.2.Período de Opción
37.2.3.Bienes que se pueden revaluar
37.2.4.Bienes que no pueden ser revaluados
37.2.5.Valor residual impositivo
37.2.6.Informe de revalúo
37.2.7.Categoría de bienes
37.2.8.Importe del revalúo
37.2.9.Impuesto especial
37.2.10.Impuesto a las ganancias
37.2.11.Renuncia de los contribuyentes
37.2.12.Aplicación supletoria de normas
37.2.13.Ley N° 23.928. Excepción
37.2.14.Vigencia
38.PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
38.1.Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Pago a cuenta
38.2.Compensación y devolución
38.3.Simplificación de procedimientos
38.4.Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera
38.5.Economía regional
38.6.Régimen de Fomento de Inversiones
38.6.1.Beneficiarios.
38.6.2.Inversiones Productivas. Concepto
38.6.3.Exclusiones del régimen
38.6.4.Plazo de Vigencia.
38.6.5.Estabilidad fiscal
38.6.6.Tiempo de la inversión productiva
38.6.7.Caducidad del beneficio
38.6.8.Consecuencias de la caducidad
38.6.9.Normativa de aplicación supletoria
38.7.Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas
38.7.1.Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas
38.7.2.Importe computable. Tasa a aplicar
38.7.3.Tratamiento para empresas nuevas
38.7.4.Ganancia neta sujeta a impuesto
38.8.Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura
38.8.1.Régimen de Fomento a la Inversión
38.8.2.Bono de crédito fiscal. Limitaciones
38.8.3.Bienes de capital. Patrimonio de los contribuyentes
38.8.4.Supuesto de leasing
38.9.Reglamentación
38.9.1.Requisitos para mantener el beneficio

CAPÍTULO 2
Declaraciones Juradas y Anticipos

1.DECLARACIONES JURADAS
1.1.Obligación de presentación
1.2.Sistema aplicable
1.2.1.Servicio web denominado “Ganancias Personas Humanas – Portal Integrado”
1.3.Documentación que se deberá tener para confeccionar la Declaración Jurada
1.4.Lugar de presentación
1.5.Lugar y forma de pago
1.5.1.Impuesto determinado
1.5.2.Intereses y multas
1.6.Vencimientos
1.6.1.Impuesto a las ganancias. personas físicas y suceciones indivisas
1.6.2.Impuesto cedular
1.7.Empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y demás beneficiarios
1.7.1.Resolución General Nº 4003-E
2.ANTICIPOS
2.1.Régimen general
2.1.1.Procedimiento
2.1.2.Monto mínimo
2.1.3.Forma y lugar de ingreso
2.2.Vencimientos
2.3.Reducción de anticipos. Régimen opcional
2.3.1.Procedimiento especial
2.3.2.Bono de fin de año. Decreto Nº 841/2022

CAPÍTULO 3
Régimen de Facilidades de Pago

1.INTRODUCCIÓN
2.Sujetos y conceptos alcanzados
3.PLAZO PARA ADHERIR
4.TIPOS DE CONTRIBUYENTES
5.Perfil de cumplimiento
6.condiciones del plan de facilidades de pago
7.Requisitos
8.Solicitud de adhesión
9.Aceptación del plan
10.Ingreso de las cuotas
11.Caducidad
12.Derogación de normas
13.Vigencia
14.Caso práctico
14.1.Impuestos a las ganancias
14.1.1.Datos
14.1.2.Conceptos adeudados
14.1.3.Solución

CAPÍTULO 4
Casos Prácticos

1.CASOS PRÁCTICOS
1.1.Caso I: Trabajo independiente, relación de dependencia, alquiler de bienes inmuebles y muebles. Donación
1.1.1.Determinación de la ganancia neta
1.1.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto
1.1.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar
1.1.4.Anticipos del período fiscal 2023
1.1.5.Determinación de la situación patrimonial
1.1.6.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido
1.2.Caso II: Alquiler de bienes inmueble y muebles y trabajo en relación de dependencia
1.2.1. Determinación de la ganancia neta
1.2.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto
1.2.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar
1.2.4.Determinación de la situación patrimonial
1.2.5.Anticipos del período fiscal 2023
1.2.6.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido
1.3.Caso III: Empresa unipersonal
1.3.1.Ajuste por inflación impositivo
1.3.2. Determinación de la ganancia neta
1.3.3.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto
1.3.4.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar y de anticipos
1.3.5.Determinación de la situación patrimonial
1.3.6.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido

CAPÍTULO 5
Consultas Frecuentes

1.ANTICIPOS
2.Sujetos
3.Objeto. Exenciones
4.Deducciones generales
5.Deducciones personales
6.Impuesto cedular O IMPUESTO A LAS GANANCIAS

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