Mi primer balance

Confeccionar Asiento de inicio

Preparación de la información contable (Contabilización comprobantes)

Registrar las liquidaciones (impuestos + sueldos)

Análisis de cuentas. Controles. Pre cierre

Ajustes de las cuentas de movimiento

Registración DDJJ Ganancias Ejercicio Anterior

Ajuste por inflación

Armado de los Estados contables

Redacción del Acta de Aprobación del Balance

Balance

Confeccionar Asiento de inicio

Protocolización: El asiento de inicio debe coincidir exactamente con lo declarado en el contrato social o estatuto frente a la IGJ (Inspección General de Justicia) o el Registro Público correspondiente.

   

La cuenta Ajuste de Capital es una cuenta de patrimonio neto que registra la reexpresión del capital social nominal para neutralizar los efectos de la inflación, ajustando su valor a la moneda de poder adquisitivo actual. No representa nuevos aportes, sino una actualización del valor del capital inicial.

Registración de liquidaciones (Impuestos & Sueldos)

Ajustes de cuentas de movimiento

Armado de asientos de cierre

Contabilización de comprobantes

Contabilización bancos

Registración DDJJ Ganancias Ejercicio Anterior

Cálculo y comprobanción Ajuste por inflación

Anexos

1. ANEXO: ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA: Solo es obligatorio si la empresa tiene dólares, euros, cuentas por cobrar/pagar en otra moneda. Si todo es en pesos, se omite.
2. ANEXO: BIENES DE USO: Solo se presenta si la empresa tiene rodados, muebles, inmuebles, computadoras, etc. (Casi todas las empresas lo tienen, pero si no hay, se omite).
3. ANEXO: PROPIEDADES DE INVERSIÓN: Solo obligatorio si la empresa tiene inmuebles que alquila a terceros o mantiene para que suban de valor (no para usarlos en su actividad principal). Si no tiene, se omite.
4. ANEXO: ACTIVOS INTANGIBLES: Solo si tienen marcas registradas, patentes, software desarrollado, franquicias, etc. Si no, se omite.
5. ANEXO: PREVISIONES: Solo es obligatorio si la empresa constituyó previsiones (por ejemplo: previsión para juicios laborales o previsión para deudores incobrables). Si no tienen contingencias, se omite.
6. ANEXO: COSTO DE BIENES VENDIDOS: Se usa principalmente si la empresa vende mercadería (comercio). Ojo: Si es una empresa de servicios, generalmente no usa este anexo, sino que detalla el costo de los servicios prestados directamente en el Estado de Resultados o en el anexo de gastos.
7. ANEXO: COSTO DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR NATURALEZA: Solo es obligatorio si la empresa es industrial/fabrica productos (Costo de Producción). Respecto a los gastos, para Entes Pequeños la NUA permite mucha simplificación (agrupar gastos comerciales y administrativos en una sola línea, por lo que a veces este anexo se reduce a un cuadro muy pequeño).
8. ANEXO: TRANSACCIONES Y SALDOS CON PARTES RELACIONADAS: Solo es obligatorio si la empresa tuvo operaciones con sus propios directores, dueños, o con otras empresas del mismo grupo económico (ej. préstamos entre socios y la empresa). Si no hubo estas operaciones, se omite.

Notas

1. Bases de Preparación de los Estados Contables

Es la nota más importante (suele ser la Nota 1 y 2). Aquí debes declarar explícitamente las «reglas de juego» que usaste:

• Normativa aplicada: Debes decir expresamente que el balance fue preparado aplicando las normas de la RT 54 NUA para Entes Pequeños.
• Unidad de medida: Debes declarar si el balance está expresado en moneda homogénea (es decir, si aplicaste el Ajuste por Inflación de la RT 6 / RT 54).

2. Criterios de Medición Contable (Políticas Contables)

Debes explicar brevemente cómo le pusiste el precio a las cosas. Para un Ente Pequeño suele ser muy repetitivo, pero es obligatorio mencionar al menos:

• Cómo valuaste los Bienes de Cambio (ej. Costo de reposición o Costo histórico reexpresado).
• Cómo valuaste los Bienes de Uso (ej. Costo histórico reexpresado menos depreciaciones acumuladas).
• Cómo mediste las cuentas a cobrar y a pagar (ej. Valor nominal más intereses devengados).

3. Composición de Rubros Significativos

Si un rubro del Activo o Pasivo tiene un número grande y no está explicado en los Anexos, debes hacer una nota desglosándolo. Las más comunes son:

• Caja y Bancos: (Ej. separar cuánto es Caja y cuánto está en Banco Nación, Banco Galicia, etc.).
• Créditos por Ventas: (Ej. separar Deudores por Ventas vs. Deudores Morosos).
• Deudas Comerciales y Cargas Sociales: (Ej. cuánto se le debe a proveedores locales y cuánto a AFIP o Sindicatos).

4. Restricciones a la Distribución de Utilidades

Si la empresa es una S.A. o SRL, la Ley de Sociedades obliga a apartar un 5% de la ganancia para la «Reserva Legal». Debes hacer una nota aclarando si ya se alcanzó el tope del 20% del Capital Social o si hay restricciones legales para repartir dividendos.

5. Contingencias y Compromisos (Si los hay)

Si la empresa tiene un juicio laboral en contra que no registró como un Pasivo (porque el abogado dice que es poco probable que se pierda), es obligatorio informarlo en una nota para que los socios lo sepan. Si no hay juicios ni avales, muchos omiten la nota o ponen «No existen contingencias…».

6. Hechos Posteriores al Cierre

Es una nota obligatoria donde declaras si ocurrió algo gravísimo entre la fecha de cierre (ej. 31/12) y el día que firmas el balance (ej. 15/04) que afecte la vida de la empresa (ej. se incendió la fábrica en marzo). Si no pasó nada raro, simplemente se escribe una línea diciendo: «No se han producido hechos posteriores al cierre que afecten significativamente la situación patrimonial».

Redacción Acta de Aprobanción del Balance

Acta de Asamblea de aprobación de estados contables 

En la Ciudad de Buenos Aires, a los xx días del mes de ...  de ... siendo las xx:xx horas, se da comienzo a la Asamblea General Ordinaria en la sede legal de ABC S.A. sito en la calle ... …. De la Ciudad de Buenos Aires, con la presencia del xx% del capital que da cuenta el libro Depósito de Acciones y Registro de Asistencia a fojas xx para considerar el Orden del Día que se consigna en la convocatoria respectiva. El señor presidente pone de manifiesto que, conforme lo determinan las disposiciones legales, con la debida anticipación se han repartido los documentos a considerar, y que de acuerdo a prescripciones contenidas en las leyes vigentes quedan a disposición de los señores accionistas los libros respectivos. En atención a que ningún accionista fórmula objeciones a la constitución del acto, el señor presidente pone a consideración de la asamblea el punto 1 del Orden del Día que dice: 

1) Designación de dos accionistas para firmar el acta. Pide la palabra el accionista “R”, quien propone designar a los socios “S” y “R” para firmar el acta, moción que es aprobada por unanimidad. 
Se pone a consideración el punto 2 del Orden del Día que dice: 

2) Consideración de los documentos descriptos en el Art. 234 inc. 1  de la Ley 19.550, por el Ejercicio Económico cerrado el xx/xx/xxxx. Hace moción de que se den por leídos y aprobados dichos documentos en razón de que los mismos son de conocimiento de los accionistas y de que se omita su transcripción en acta por encontrarse insertos en el libro Inventario y Balance. Puesto a votación, se aprueba por unanimidad de votos presentes. 
Se pone a consideración el punto 3 del Orden del Día que literalmente dice: 

3) Consideración de los resultados del ejercicio cerrado el xx/xx/xxxx. A indicación del accionista señor “T” se aprueba por unanimidad de votos presentes lo propuesto por el directorio en la Memoria xx/xx/xxxx (estableciendo la siguiente distribución de utilidades). 
Se pone a consideración el punto 4 del Orden del Día que literalmente dice: 

4) Consideración de la gestión del Directorio durante  el ejercicio al xx/xx/xxxx.
Los accionistas proceden a analizar el curso de los negocios de ABC S.A. durante el ejercicio cerrado el xx/xx/xxxx, arribando a la decisión de dar por aprobada por unanimidad la gestión del Directorio.
Se pone a consideración el punto 5 del Orden del Día que dice: 

5) Elección de Directorio por el término de tres ejercicios, hasta el xx/xx/xxxx. Pide la palabra el accionista señor “M” y propone a los siguientes miembros “A”, “B” y “C”. Puesto a votación se aprueba por unanimidad siendo aplaudidas las candidaturas “A”, “B” y “C”.
Se pone a consideración el punto 6 del Orden del Día que dice: 

6) Honorarios al Directorio por el Ejercicio finalizado el xx/xx/xxxx (por sobre el porcentaje establecido en el art. 261 de la ley 19.550). A indicación del accionista señor “M” se aprueba por unanimidad de votos presentes lo propuesto por el directorio en la Memoria xx/xx/xxxx (la siguiente asignación de retribuciones).

No habiendo más asuntos que tratar se levanta la sesión siendo las xx:xx horas.