Las pautas orientativas para el control final de la exposición de los estados contables aseguran que la presentación de la información financiera sea clara, precisa y conforme a los estándares contables. Aquí se detallan algunas pautas clave:
- Cumplimiento Normativo
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas (GAAP): Asegúrate de que los estados contables cumplan con las normas aplicables en tu jurisdicción.
Regulaciones locales: Verifica el cumplimiento de las normativas específicas del país o región. - Exactitud y Completitud
Revisión de Cifras: Revisa que las cifras estén correctamente registradas, sin errores aritméticos y bien redondeadas.
Documentación de Respaldo: Asegúrate de que todas las cifras estén respaldadas por documentación adecuada y que los registros contables sean accesibles. - Presentación y Formato
Formato Uniforme: Utiliza un formato consistente en todos los documentos para facilitar la comparación y revisión.
Encabezados y Pies de Página: Incluye encabezados claros y pies de página con información relevante, como el período contable, la entidad y notas explicativas.
Tablas y Gráficos: Utiliza tablas y gráficos para mejorar la comprensión visual de la información financiera. - Claridad y Transparencia
Notas Explicativas: Asegúrate de que las notas a los estados contables sean detalladas y explicativas, proporcionando contexto y aclaraciones necesarias.
Lenguaje Claro: Utiliza un lenguaje sencillo y claro para explicar los términos contables y financieros.
Desglose Adecuado: Desglosa las partidas principales para ofrecer una mayor transparencia y facilitar el análisis. - Comparabilidad
Períodos Anteriores: Incluye información comparativa con períodos anteriores para facilitar el análisis de tendencias.
Consistencia: Mantén la consistencia en la presentación y clasificación de las partidas de un período a otro. - Análisis y Revisión
Revisión por Pares: Realiza una revisión por pares o auditoría interna para identificar y corregir posibles errores.
Auditoría Externa: Si es necesario, somete los estados contables a una auditoría externa para obtener una certificación independiente de su exactitud. - Integridad de la Información
Datos Completos: Asegúrate de que todos los datos relevantes estén incluidos, sin omisiones significativas.
Veracidad: Verifica que toda la información presentada sea veraz y no induzca a errores o malinterpretaciones. - Aspectos Técnicos y Legales
Aprobación de la Gerencia: Obtén la aprobación final de la gerencia o junta directiva antes de la publicación de los estados contables.
Fecha de Emisión: Indica claramente la fecha de emisión de los estados contables.
Firma de Responsables: Incluye la firma de los responsables de la elaboración y revisión de los estados contables. - Difusión y Comunicación
Medios de Publicación: Define los medios de difusión de los estados contables (página web, boletines, informes impresos).
Accesibilidad: Asegúrate de que los estados contables sean fácilmente accesibles para todos los interesados, incluyendo inversionistas, reguladores y el público en general. - Revisión Continua
Actualización Regular: Implementa un proceso de revisión continua para asegurar que los estados contables reflejen siempre la situación financiera actual.
Feedback: Recoge y analiza el feedback de los usuarios de los estados contables para mejorar futuras presentaciones.
PAUTAS ORIENTATIVAS PARA EL CONTROL FINAL DE LA EXPOSICION DE LOS ESTADOS CONTABLES
Nombre del cliente: Auditor:
Fecha de cierre: Control de Auditoría:
REVISION FINAL BALANCE DE PUBLICACION HECHO CONTROLADO
CARATULA
VERIFICADO DENOMINACION, CAMBIOS DOMICILIO, OBJETO
DATOS DE INSCRIPCION
DATOS DE ULTIMA MODIFICACION
ESTADO DE CAPITAL
NUMERO DE EJERCICIO
FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
CRUCE CON NOTAS
CRUCE CON ANEXOS
CRUCE CON ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO = TOTAL PASIVO + PN
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO ORTOGRAFIA
VERIFICADO ORDEN COLUMNAS (actual / anterior – RT8)
ESTADO DE RESULTADOS (Estado de recursos y gastos s/corresponda)
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
CRUCE CON NOTAS
CRUCE CON ANEXOS
CRUCE CON ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO ORTOGRAFIA
VERIFICADO ORDEN COLUMNAS (actual / anterior – RT8)
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
CRUCE CON NOTAS
CRUCE CON ANEXOS
CRUCE CON ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO ORTOGRAFIA
VERIFICADO ORDEN COLUMNAS (actual / anterior – RT8)
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
VERIFICADO INDICACION DEL METODO APLICADO (directo / indirecto)
CRUCE DE VARIACIONES CON NOTA (disponibilidades)
VERIFICADO SIGNOS (aumento / disminución)
TOTAL VARIACIONES EFECTIVO = TOTAL AUMENTO / DISMINUCION DEL EFECTIVO
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO COMPOSICION DEL SALDO DE VARIACION
VERIFICADO ORTOGRAFIA
VERIFICADO ORDEN COLUMNAS (actual / anterior – RT8)
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
VERIFICADO RESOLUCIONES TECNICAS VIGENTES QUE SE APLICAN
VERIFICADO CRITERIOS DE VALUACION
CRUCE CON CARATULA
CRUCE CON ANEXOS
CRUCE CON PATRIMONIO NETO
CRUCE CON SITUACION PATRIMONIAL
VERIFICADA NOTA CONCILIAC IMPUESTOS DIFERIDOS CRUCE CON EST RTDOS O ER Y GASTOS
CRUCE CON NOTAS (Activo/Pasivo por Imp. Diferido)
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMA
VERIFICADO ORTOGRAFIA
ANEXO INVERSIONES
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
CRUCE CON ESTADO SITUACION PATRIMONIAL
CRUCE CON NOTAS
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO ORTOGRAFIA
ANEXO BIENES DE USO
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
VERIFICADO SALDOS INICIO CON EXPOSICION AÑO ANTERIOR
CRUCE CON ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
CRUCE CON NOTAS
CRUCE DE AMORTIZACION CON ANEXO GASTOS
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO ORTOGRAFIA
ANEXO INTANGIBLES
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
VERIFICADO SALDOS INICIO CON EXPOSICION AÑO ANTERIOR
CRUCE CON ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
CRUCE CON NOTAS
CRUCE DE AMORTIZACION CON ANEXO GASTOS
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO ORTOGRAFIA
ANEXO DE COSTOS
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
BS CAMBIO AL INICIO = BS CAMBIO AL FINAL DEL EJERCICIO ANTERIOR
CRUCE GASTOS CON ANEXO DE GASTOS
CRUCE EXISTENCIA FINAL CON NOTA
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
CRUCE CON NOTAS
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO ORTOGRAFIA
ANEXO DE ACTIVOS/PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
CRUCE CON ESTADO SITUACION PATRIMONIAL
CRUCE CON NOTAS
VERIFICADO TIPOS DE CAMBIO (segregada clase, cantidad y tipo de cambio)
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO ORTOGRAFIA
ANEXO DE PREVISIONES
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
CRUCE CON ESTADO SITUACION PATRIMONIAL
CRUCE DE MAYOR CON CARGOS / RECUPEROS
ANEXO DE GASTOS / ESTADO DE RESULTADOS
CRUCE CON NOTAS
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO ORTOGRAFIA
ANEXO DE GASTOS
VERIFICADO DENOMINACION
VERIFICADO FECHAS DE CIERRE
CRUCE CON ESTADO DE RESULTADOS
CRUCE CON ANEXOS
CRUCE CON NOTAS
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO AUTORIDADES / AUDITOR
VERIFICADO SUMAS
VERIFICADO ORTOGRAFIA
VERIFICACION DE ELEMENTOS DEL INFORME Y SU CRUCE CON ESTADOS CONTABLES
VERIFICADO DESTINATARIOS
VERIFICADO QUE LAS CIFRAS CONSIGNADAS EN EL INFORME DEL AUDITOR COINCIDEN
CON LA DE LOS EECC (s/ Res C.S. Nº 3/96)
VERIFICADA CANTIDAD DE NOTAS Y ANEXOS
VERIFICADO FECHAS INFORME, FIRMA Y SELLO DEL AUDITOR
VERIFICADO ORTOGRAFIA
INFORME DEL AUDITOR (Plural x firma el estudio)
VERIFICAR MODELOS RT 37 (INFORME N° 12 CENCyA)
VERIFICAR DESTINATARIOS
VERIFICAR CIFRAS IDENTIFICACION EECC (s/cifras correspondientes o comparativas, ver
Interpretación N° 9 y Res C.S. 3/96)
VERIFICAR COMPLETA IDENTIFICACION DE ESTADOS CONTABLES BASICOS
Estado de Situacion Patrimonial al …….
Estado de Evolución del PN por el ejercicio finalizado
Estado de Resultados (o Estado de Recursos y Gastos) por el ejercicio finalizado
Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado
Notas …. y Anexos … (verificar cantidad)
VERIFICAR PARRAFO DE FUNDAMENTOS DE LA OPINION MODIFICADA (si corresponde)
VERIFICAR TITULO PARRAFO OPINION CONSISTENTE C/ PARRAFO DE FUNDAMENTO (si corresp)
VERIFICAR OPINION (correcto nombre empresa, período/s
y descripción de estados contables básicos, según normas contables profesionales argentinas)
VERIFICAR INFORMACION REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
Indicar saldos pendientes exigibles y no exigibles con:
Anses por Seguridad Social (aportes y contrib)
API por Ingresos Brutos
VERFICAR PARRAFO S/Resolución Nº 420/11 – UIF (si corresponde)
VERIFICAR LUGAR Y FECHA, FIRMA Y SELLO DEL AUDITOR EN TODAS LAS HOJA
Análisis e Interpretación de Estados Contables
